Изменения. Налоги. Лето. 2017.
26.07.2017
Большая перемена
Этим летом законодательная машина России работает, не снижая оборотов. Ниже приводится обзор наиболее знаковых законодательных перемен. Начнем с налоговых новаций.
Перемены в Налоговом кодексе РФ
Налоговый кодекс РФ теперь включает в себя статью 54.1, где приводится легальная формулировка такой важнейшей при разрешении многих налоговых споров дефиниции, как налоговая выгода. Это определение носит косвенный характер, поскольку в статье приводятся ситуации, когда налогоплательщику нельзя отказать в получении пресловутой налоговой выгоды. К числу таких ситуаций кодекс относит, например, подписи неустановленных лиц под первичными документами. А еще отказ невозможен на таком основании, как выявление нарушений в деятельности контрагентов налогоплательщика. Эти изменения следуют сложившейся судебной практике.
В то же время упомянутая статья возлагает на тех, кто претендует на получение налоговой выгоды ряд новых обязанностей. Например, обязанность доказывания таких обстоятельств, как отсутствие при заключении сделки намерения уклониться от уплаты налогов. Причем эти утверждения должны быть мотивированными, а не голословными.Как бы в доказательство, намерений «жестоко подавлять уклонистов», ФНС направило в налоговые инспекции письмо № ЕД-4-2/13650 от 13.07.2017, которое содержит в себе методические рекомендации по выявлению и доказыванию умысла налогоплательщика, который направлен на уклонение от уплаты налогов.В методичке, в частности, разъясняется, что такое вина в форме умысла, и чем она отличается от вины в форме неосторожности применительно к совершению налоговых правонарушений.Неосторожность выражается в том, что лицо не осознает противоправного характера своих деяний, хотя при необходимой предусмотрительности и внимательности могло и должно было такие обстоятельства осознавать. Это происходит с теми бухгалтерами, которые не обладают должным уровнем профессиональной подготовки.Вина в форме умысла выражается в осознании лицом противоправного характера своих деяний и его стремлении к наступлению соответствующих результатов. В объективной форме подобные намерения выражаются в имитации реальной экономической деятельности однодневок, при так называемом дроблении бизнеса, в иных приведенных в методичке ситуациях.Установление наличия вины и выявление ее формы влечет за собой и использование соответствующего алгоритма следственных мероприятий: допросов, исследования документов.Налоговикам рекомендуется составлять документы по образцам УПК РФ. Кроме того, методичка содержит примерный перечень тех вопросов, которые стоит задать сотрудникам проверяемой организации.
Налоговый Кодекс РФ пополнила и статья 264, которая расширяет перечень оснований, позволяющих снизить налог на прибыль организаций. Теперь сюда входит и обучение сотрудников, причем не только в учебных, но и в научных организациях. Отдельно говорится о расходах на сетевое обучение (ситуация, когда студенты из одного учебного заведения повышают свой образовательный уровень в других). Причем в затраты могут входить и такие расходы, как выплаты преподавателям, аренда учебных классов.Перемены произошли и в содержании статьи 55 Налогового кодекса РФ. Теперь налогоплательщикам позволено удлинить налоговый период для обеспечения уплаты налогов и представления соответствующей отчетности. А только созданные организации и ИП, которые созданы в срок до десяти дней до истечения квартала, могут перенести срок налоговых выплат на более поздний срок. Содержатся и уточнения для определения налогового периода ИП, которые регистрируются фискальным ведомством в декабре.Новая редакция статьи 251 Налогового кодекса РФ расширяет список тех доходов, которые не учитываются для определения базы налога на прибыль. Отныне туда входят и доходы, возникающие в результате интеллектуальной деятельности, которая трансформируется в имущественные права. Подобные доходы должны быть обнаружены по итогам инвентаризации в течение 2018 и 2019 годов. А до окончания 2020 года организации получают право уменьшить налоговую базу по указанному выше налогу на стоимость авторских прав, возникших в результате совершения изобретений, создания полезных моделей. Об этом говорится в новой редакции статьи 262 Налогового кодекса РФ.
Достаточно интересные дополнения включены теперь в статью 149 Налогового кодекса РФ. Они расширяют перечень льгот, на которые имеют права лица, проводящие операции по лизингу с правом дальнейшего выкупа протезов и ортопедических изделий, включая сырье, необходимо для их изготовления.Изменения внесены и в федеральный закон «О бухгалтерском учете». Они косвенно затрагивают положение налогоплательщика. Теперь Банку России предоставлено право своими нормативными правовыми актами устанавливать такие документы, как план счетов бухучета для кредитных, а также некредитных финансовых организаций. Аналогичными актами Банк России может регулировать некоторые правила ведения отчетности и формы раскрытия информации в отчетности финансовых организаций.
Перемены в гражданском законодательстве
Серьезные изменения внесены законодателем в те положения Гражданского кодекса РФ, которые регулируют отношения, возникающие из договоров займа, финансирования под уступку денежного требования, а также из договоров банковского вклада, банковского счета и договора займа.Отмечу несколько важных положений, которые вводятся поправками. Теперь возможно регулирование займа для некоторых видов договоров в зависимости от цели получения займа, а также от категории субъектов, заключающих подобные договоры; не требуется согласия кредитора при возврате займа; процент по займу отныне будет равняться показателю ключевой ставки Центробанка; кабальные проценты могут быть снижены в судебном порядке; договор банковского счета можно заключать в драгметаллах.Эти поправки вступают в силу с 1 июня 2018 года и обратной силы иметь не будут.Кроме того, поправки, внесенные в статьи 1252 и 1486 Гражданского кодекса РФ, закрепляют правило, в соответствии с которым обязательный досудебный порядок разрешения споров применяется для денежных требований, возникающих из гражданско-правовых договоров.
Новинки Трудового и административного законодательства
Законодатель поправил 63, 92 и 94 Трудового кодекса РФ. Речь идет о регулировании труда таких специфических работников, как несовершеннолетние. Четко зафиксирована продолжительность рабочего дня для таких работников на время школьных каникул, разрешено трудоустройство подростков до в возрасте до 15 лет, регламентирована продолжительность рабочего времени для тех несовершеннолетних работников, которые совмещают учебу с работой.И, наконец, внесены изменения в статью 5.39 Кодекса об Административных Правонарушениях РФ. Депутаты ужесточили ответственность за такое административное правонарушение, как неправомерный отказ в предоставлении информации либо предоставление недостоверной информации. Теперь должностные лица, допустившие такие действия в отношении граждан либо юридических лиц, рискуют получить наказание в виде штрафа в пределах от 5000 до 10000 рублей.
По требованию Минтранса РФ
Депутаты пошли навстречу предложениям Минтранса РФ и приняли ряд законов, которые меняют отдельные правила воздушных перевозок. Поправки внесены в Воздушный кодекс РФ. Чего теперь лишены пассажиры?Внимание: отменяется бесплатный багаж при полетах на рейсах, билеты на которые приобретены по невозвратным тарифам. Такие пассажиры имеют отныне право брать с собой только ручную кладь, в которую будет включаться все вплоть до мобильных телефонов. Депутаты Госдумы и сенаторы из Совета Федерации не сразу согласились с такими поправками. Но их убедили доводы авиаперевозчиков, которые сетуют на то, что социальный запрос на доступные авиаперевозки не может быть удовлетворен в современных условиях: рост тарифов естественных монополий плюс кризисное состояние экономики. Так что экономкласс становится еще более экономным.
Евгений Сивков
Подпишитесь на важные налоговые новости
Введите ваш адрес электронной почты
